無論是新辦企業，還是老企業擴大規模，經常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。選擇不好，對稅負有較大影響。增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規模納稅人。前者要同時達到銷售額符合標準和會計核算健全這兩個條件，后者無需受此限制。作為增值稅的納稅人，實務中，是當一般納稅人好呢還是做小規模納稅人好呢？

    首先，要認識稅負平衡點。現行增值稅政策告訴我們：小規模工業企業的征收率為6％，小規模商業企業征收率為4％。而一般納稅人的實際稅收負擔率，會因各個具體企業購銷情況之不同而相異，有的高于6％或4％，有的也許等于或低于6％或4％。在什么條件下，一般納稅人的實際稅收負擔率會等于6％或4％呢？這需要拋開千差萬別的各個具體的一般納稅人實際情況，純粹從理論上加以分析和論證。

    增值稅一般納稅人通用的計稅公式是：

    應納稅額＝銷項稅額－進項稅額

    公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數量小，權且不作考慮）。于是，在該商品進銷兩個環節稅率相同的情況下：應納稅額＝（銷售額－購進額）×稅率。

    增值稅一般納稅人是按銷售收入乘以增值稅的名義稅率17%（術語叫銷項稅額）或13%（規定的稅目）扣除進貨時上一道環節繳納的增值稅（術語叫進項稅金）后繳納增值稅（術語叫應納稅額）的。

    小規模納稅人是按銷售收入后乘以征收率（此地不叫稅率）4%或6%后繳納增值稅的。

    一般納稅人的17%是名義稅率，實際稅負應該扣除進項稅金后計算，商業一般在3%左右。

    小規模納稅人的征收率是實際稅負，就是按銷售收入的4%或6%計算。

    問題是一般納稅人要抵扣前道環節的增值稅，憑具就是增值稅專用發票。

    1、小規模納稅人不能自己開增值稅專用發票，只能到稅務局去代開，當場繳納4%或6%的增值稅。

    2、因為小規模納稅人只繳了4%或6%的稅金，所以，開具的增值稅專用發票也只能是4%或6%，下道環節的一般納稅人也只能抵扣4%或6%。

    普通發票是不能在下道環節抵扣稅款的，只能證明你賣貨物給下道環節。

    3、4%的普通發票和4%的增值稅專用發票，兩者到底有什么區別，對于購貨方區別在于下道環節可以抵扣4%的稅金。對于銷售方區別在于在稅務局開票時直接征收稅款到月度申報是扣除和月度申報時再繳納稅款，只是時間上有點提前而已。

    納稅人亦稱納稅義務人、“課稅主體”，是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務人來承擔，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構成的基本要素之一。

    下面就簡單的介紹下兩者之間的特點和區別：

1、認定條件不同

　　1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模;

    2、主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之，為一般納稅人。

2、帳務處理上區別

　　(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同

　　　1、一般納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規模納稅人為

　　借 庫存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規模納稅人不能抵扣進項稅。

　　(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規模納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅

3、稅收管理規定的區別

　　1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

　　2、小規模納稅人：只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

4、稅率與征收率不同

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

　　2、小規模納稅人：商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%，(免稅的除外)。

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文