3 收入確認管理業(yè)務(wù)流程——施工企業(yè)
一、業(yè)務(wù)目標：    
確保收入確認和計量符合國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求；    
確保收入確認數(shù)據(jù)被真實、準確、完整的核算和記錄，符合財務(wù)報告及信息披露的要求。    

二、業(yè)務(wù)風險：    
    
收入確認不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章、制度的要求，可能使企業(yè)遭受外部處罰，造成經(jīng)濟損失和信譽損失。    
    
企業(yè)收入不準確，可能導致財務(wù)報告信息不真實、不完整。    

三、業(yè)務(wù)范圍：    
該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）施工企業(yè)收入確認管理的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，主要包括收入確認管理，合同變更管理與索賠管理等。    

四、業(yè)務(wù)流程描述：    
1 收入確認管理     
各級公司項目合約商務(wù)人員根據(jù)合同價款及本項目預算計算項目預計總收入、預計總成本，依據(jù)《業(yè)主批復的完成工作量單》計算項目累計結(jié)算數(shù)，形成《項目建造合同數(shù)據(jù)》，主要有《預計總收入計算表》（包括變更，索賠，獎勵等收入的計算）、《預計總成本計算表》、《當期進度表》（包括業(yè)主批復的工作量），于每月25日前上報給二級公司合約商務(wù)經(jīng)理審核，審核簽字后報本級公司財務(wù)部。    
項目合約商務(wù)人員核查各分供商每月的完成工作量，編制《工程成本月度結(jié)算匯總表》，用于匯總各個分包商與供應商本月完成的工作量，計算本月實際發(fā)生的成本數(shù)量，于每月25日前上報給二級公司合約商務(wù)經(jīng)理審核，審核簽字后報本級公司財務(wù)部。     
二級公司財務(wù)會計根據(jù)《工程成本月度結(jié)算匯總表》歸集當月工程施工，確認完工進度，根據(jù)業(yè)主批復簽字的工程量單上的本月完成數(shù)確認工程結(jié)算，根據(jù)《項目建造合同數(shù)據(jù)》中預計總收入和總成本與完工進度，扣除以前月度已確認的收入成本，計算本期收入、成本及毛利，填制《項目合同當期收入成本毛利計算表》，并根據(jù)《項目合同當期收入成本毛利計算表》編制記賬憑證，由本級財務(wù)主管審核簽字。    
計提資產(chǎn)減值損失準備    
在當月項目合同預計總成本超過合同預計總收入時，財務(wù)部成本核算崗位會計根據(jù)項目合約商務(wù)經(jīng)理提供的《項目建造合同數(shù)據(jù)》計算應計提的減值損失準備，并由本級財務(wù)主管審核簽字。    
工程項目停工情況下不發(fā)生以上與收入確認相關(guān)的工作，待復工后才進行上述工作。  

   
2 合同變更管理     
當設(shè)計變更、工程洽商的內(nèi)容超出合同約定工程范圍和造價范圍時，項目合約商務(wù)經(jīng)理組織項目主要管理人員完成《合同修訂（變更）記錄》，填寫《合同變更會簽單》，報二級公司原合同授權(quán)批準人審批簽字后方可變更。    
然后由項目商務(wù)經(jīng)理按合同約定報送業(yè)主代表和監(jiān)理單位，報送文件需至少制作兩份，其中一份經(jīng)提交人簽收后返回保存。經(jīng)合同約定的業(yè)主變更批準人批準返回的工程變更，項目資料員收文登記后交至項目經(jīng)理，由原變更編制人核對，對核對無誤的，資料員按受控文件發(fā)至有關(guān)分包單位及項目經(jīng)理部技術(shù)、合約等有關(guān)部門（人員），與原合同一起歸檔。變更涉及到合同價款的調(diào)整，由項目合約商務(wù)人員及時反映在《項目建造合同數(shù)據(jù)》中的預計總收入、預計總成本中，具體編制方法，參見本流程1.1中《項目建造合同數(shù)據(jù)》的編制與審批的相關(guān)內(nèi)容，合同變更報告隨當期《項目建造合同數(shù)據(jù)》一同上報二級公司合約商務(wù)主管審批簽字。    

3 索賠管理    
在工程施工中，一旦出現(xiàn)索賠事件，項目經(jīng)理和項目合約商務(wù)經(jīng)理在合同約定的時間內(nèi)，及時向業(yè)主和監(jiān)理書面提出《索賠意向通知》。    
項目合約商務(wù)經(jīng)理對所收集的索賠證據(jù)文件進行分析整理，在合同約定的索賠有效期內(nèi)及時編制索賠文件（包括索賠申請，情況介紹，索賠明細表，索賠的時間詳述，事件結(jié)論及各種證據(jù)材料等），經(jīng)項目經(jīng)理與項目合約商務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽后，報送合同對方，并約定洽談時間和地點，由項目合約商務(wù)經(jīng)理組織有關(guān)人員與合同對方進行索賠洽談，并整理形成《索賠洽談紀要》。   
業(yè)主同意賠償后，項目合約商務(wù)經(jīng)理取得蓋有業(yè)主單位印章的同意索賠文件，由項目資料員完成索賠文檔的登記歸檔。項目合約商務(wù)人員將索賠確定的金額反映在當月上報的《項目建造合同數(shù)據(jù)》中，《項目建造合同數(shù)據(jù)》的編制與審核參見本流程1.1。   

五、相關(guān)制度目錄：    
1 《中國建筑股份有限公司會計制度》     
2 財政部《企業(yè)會計準則—建造合同》     
3 《中國建筑股份有限公司合同管理制度》     

六、主要控制點：    
1 收入、成本及毛利的確定與審核     
2 資產(chǎn)減值損失準備的確定與審核     
3 合同變更的確定與審核     
4 索賠管理     

七、檢查資料：    
1 業(yè)主合同文件    
2 項目建造合同數(shù)據(jù)    
3 工程成本月度結(jié)算匯總表    
4 業(yè)主批復的完成工作量單    
5 項目合同當期收入成本毛利計算表    
6 收入記賬憑證    
7 合同修訂（變更）記錄    
8 合同變更會簽單    
9 索賠意向通知    
10 索賠文件    
11 索賠洽談紀要    
八、業(yè)務(wù)流程圖（略）   

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