第一章

總則

第一條為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責(zé)任心，維護公司財經(jīng)紀律，特制定本制度。   

第二條本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。

 

第二章

貨幣資金的內(nèi)控制度

第一節(jié)

現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條現(xiàn)金的收付由公司專職出納負責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第四條現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結(jié)。

第五條不準以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準均不得借用現(xiàn)金。

第六條遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第七條嚴禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條由公司財務(wù)部門負責(zé)人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。    

第九條財務(wù)部門負責(zé)人或會計主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。    

第十條必須用保險柜保管現(xiàn)金。嚴禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)�現(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。    

第十一條遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點，超過起點的支出應(yīng)使用支票支付。    

第十二條領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時收回銷賬。出差人員返回后應(yīng)及時至財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。    

第十三條未經(jīng)過批準，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。   

第十四條費用報銷憑證應(yīng)由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。    

第十五條付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報銷。  

 

第二節(jié)

銀行存款內(nèi)控制度

第十六條   銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。    

第十七條空白支票禁止提前加蓋印件。

第十八條   遵守國家規(guī)定的信貸紀律和結(jié)算紀律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。    

第十九條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。    

第二十條  及時與銀行對帳，查明未達帳項及發(fā)生原因，并編制銀行未達帳項調(diào)節(jié)表。    

第二十一條出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟損失者，應(yīng)予以賠償。空白支票使用后應(yīng)及時交財務(wù)部門記賬和注銷。    

 

第三節(jié)

工資內(nèi)控制度

第二十二條  財務(wù)部門負責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標準，各種津貼和補貼的金額。   

第二十三條  財務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補助的說明認真核對臨時工工資情況。    

第二十四條   核對各項應(yīng)扣款是否正確。    

第二十五條   根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。    

 

第三章

實物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié)

原材料內(nèi)控制度

第二十六條   公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管材料物資。    

第二十七條   對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購合同數(shù)，實收數(shù)，短缺數(shù)等。    

第二十八條   各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標簽，以便帳實核對。    

第二十九條  實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務(wù)部門分別情況進行處理。    

第三十條  對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。    

第三十一條  對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準的領(lǐng)料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。   

第三十二條  倉庫保管員負責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。財會部門負責(zé)稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。

第三十三條  對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時入庫，加強材料的綜合利用。   

 

第二節(jié)

產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第三十四條公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。    

第三十五條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗部門檢驗合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。    

第三十六條"入庫單"一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份送財務(wù)部門記賬。月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進行核對。    

第三十七條產(chǎn)成品銷售時，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務(wù)部門收款記賬。  

第三十八條銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。    

第三十九條倉庫保管發(fā)貨人接到提貨單聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對無誤后方能包裝發(fā)運。    

第四十條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿如銷售，應(yīng)收銷貨款的記賬工作。

 

第三節(jié)

產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第四十一條  外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負責(zé)。    

第四十二條  自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。    

第四十三條  月末要清查盤點，盤點由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時財務(wù)部應(yīng)派員參加，盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計算在產(chǎn)品成本。    

 

第四節(jié)

固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第四十四條  公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財務(wù)部門共同管理，各司其職。    

第四十五條  資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。

第四十六條  固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準備的固定資產(chǎn)計提折舊時，按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

第四十七條  在年度會計決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進行固定資產(chǎn)盤點，以查明資產(chǎn)實物狀況。  

第四十八條  對意外災(zāi)害損失應(yīng)進行認真的核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

 

第五章

供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第一節(jié)

供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第四十九條   申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異，應(yīng)及時通知申請部門。    

第五十條   購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進行認真核對，同時核對點收實物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進行技術(shù)鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。    

第五十一條  倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。    

第五十二條   采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗收單或入庫單和發(fā)票賬單后，須進一步與合同、采購計劃核對無誤后，簽章送財務(wù)部報帳。    

第五十三條   財務(wù)部根據(jù)驗收單（或入庫單）和發(fā)票，編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。    

第五十四條   若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條   財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細賬進行控制監(jiān)督。    

第五十六條  月末財務(wù)部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對，帳與實物數(shù)量進行核對。    

 

第二節(jié)

銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度    

第五十七條   銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務(wù)部門收款記賬。

第五十八條   開票員負責(zé)根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財務(wù)部的專人負責(zé)。   

第五十九條   收款員收款。收款人由財務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負責(zé)，收款人應(yīng)核對單價是否有誤，并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，將款項交財務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會計編制收款憑證入賬。    

二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度    

第六十條  草擬合同，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負責(zé)人審批。    

第六十一條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。    

第六十二條  開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯誤。銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。   

第六十三條  財務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。    

第六十四條  根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。    

第六十五條  若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。    

第六十六條  倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品辦理入庫手續(xù)。若因其他原因購貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準權(quán)限，由有關(guān)負責(zé)人簽批意見后財務(wù)部門才能據(jù)以記帳。    

第六十七條   企業(yè)財務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準備，應(yīng)當(dāng)在每一年度對應(yīng)收款進行逐項檢查，對于確實無法收回的應(yīng)收帳款，由財務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明經(jīng)股東會決議通過后再進行帳務(wù)處理。

 

 

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文